<nr>1</nr>Onderzoek op de terechtzitting

Rechtbank Rotterdam Team straf 1 Parketnummers 83-079777-22 Datum uitspraak: 16 april 2024 Tegenspraak Verkort vonnis van de rechtbank Rotterdam, meervoudige kamer voor strafzaken, in de zaak tegen de verdachte rechtspersoon: [verdachte rechtspersoon] , gevestigd op het adres: [vestigingsadres] , [postcode] te [vestigingsplaats] , ter terechtzitting vertegenwoordigd door haar bestuurder de heer [medeverdachte] , die gemachtigd is de verdachte rechtspersoon te vertegenwoordigen, raadslieden mrs. P.J. van Hagen en R. Jeronimus, advocaten te Breda.

<nr>1</nr>Onderzoek op de terechtzitting Gelet is op het onderzoek op de terechtzitting van 16 april 2024.

<nr>2</nr>Tenlastelegging Aan de verdachte rechtspersoon is ten laste gelegd hetgeen is vermeld in de dagvaarding. De tekst van de tenlastelegging is als bijlage I aan dit vonnis gehecht.

<nr>3</nr>Standpunt van de officier van justitie en de verdediging De officier van justitie, mr. P. van de Kerkhof, heeft gevorderd de bewezenverklaring van het onder 1 en 2 ten laste gelegde. De verdediging heeft geen (bewijs)verweren gevoerd.

<nr>4</nr>Bewezenverklaring Wettig en overtuigend is bewezen dat de verdachte rechtspersoon het onder 1 en 2 ten laste gelegde heeft begaan op die wijze dat: 1. zij op 26 oktober 2015 te Leiden en Apeldoorn, tezamen en in vereniging met een ander, opzettelijk een bij de Belastingwet voorziene aangifte als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten een (elektronische) aangifte voor de omzetbelasting betreffende het aangiftetijdvak 3e kwartaal 2015 (DOC-337), onjuist heeft gedaan, althans heeft laten doen door (een medewerker van) [naam administratiebedrijf] ., immers hebben verdachte en/of haar mededader toen en daar opzettelijk in de naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst te Apeldoorn, gezonden aangifte voor de omzetbelasting over genoemd tijdvak, valselijk en in strijd met de waarheid bij 'Omzetbelasting leveringen/diensten algemeen tarief" en/of "Verschuldigde omzetbelasting" en/of "Totaal te betalen "0" ingevuld, terwijl dat feit ertoe strekte dat te weinig belasting wordt geheven. 2. zij in de periode van 30 april 2016 tot en met 23 januari 2018 te Leiden meermalen, (telkens) opzettelijk de belasting welke op de aangiften omzetbelasting over de aangiftetijdvakken 1e kwartaal 2016 en 2e kwartaal 2016 moest worden voldaan of afgedragen te weten : - een bedrag aan omzetbelasting ad EUR 6.720,- dat op een factuur ten name van [verdachte rechtspersoon] gedateerd 04-01-2016 in rekening is gebracht (DOC-018), en - een bedrag aan omzetbelasting ad EUR 8.032,12 dat op een factuur ten name van [verdachte rechtspersoon] gedateerd 03-03-2016 in rekening is gebracht (DOC-019), en - een bedrag aan omzetbelasting ad EUR 12.257,96 dat op een factuur ten name van [verdachte rechtspersoon] gedateerd 08-04-2016 in rekening is gebracht (DOC-020), niet, dan wel niet binnen de in de Belastingwet gestelde termijn heeft betaald. Hetgeen meer of anders is ten laste gelegd is niet bewezen. De verdachte moet daarvan worden vrijgesproken. De overtuiging dat de verdachte rechtspersoon het bewezen verklaarde heeft begaan is gegrond op de inhoud van de wettige bewijsmiddelen, houdende tot bewezenverklaring redengevende feiten en omstandigheden. Het vonnis zal in die gevallen waarin de wet dit vereist worden aangevuld met een later bij dit vonnis te voegen bijlage met daarin de inhoud dan wel de opgave van de bewijsmiddelen.

<nr>5</nr>Strafbaarheid feiten De bewezen feiten leveren op: 1. medeplegen van opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon; 2. opzettelijk een belasting welke op aangifte moet worden voldaan of afgedragen niet dan wel niet binnen de in de belastingwet gestelde termijn betalen, begaan door een rechtspersoon, meermalen gepleegd. Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten. De feiten zijn dus strafbaar.

<nr>6</nr>Strafbaarheid verdachte rechtspersoon Er is geen omstandigheid aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de verdachte rechtspersoon uitsluit. De verdachte rechtspersoon is dus strafbaar.

<nr>7</nr>Strafmotivering 7.1. Algemene overweging De straf die aan de verdachte rechtspersoon wordt opgelegd, is gegrond op de ernst van het de feiten, de omstandigheden waaronder de feiten zijn begaan en de bedrijfsomstandigheden van de verdachte rechtspersoon. Daarbij wordt in het bijzonder het volgende in aanmerking genomen. 7.2. Procesafspraken en vaststellingsovereenkomsten Het Openbaar Ministerie (OM), de verdachte rechtspersoon, de medeverdachte rechtspersoon [medeverdachte rechtspersoon] . en de medeverdachte [medeverdachte] , de bestuurder en enig aandeelhouder van beide rechtspersonen (hierna de bestuurder), hebben procesafspraken gemaakt, die gedateerd zijn op 27 maart 2024. Daarnaast heeft de bestuurder in maart en april 2024 twee vaststellingsovereenkomsten met de Belastingdienst gesloten, een daarvan mede namens de verdachte rechtspersoon. In die vaststellingsovereenkomsten is onder meer overeengekomen dat de bestuurder lumpsumbedragen van € 740.000,- en € 587.465,38 zal betalen ter beëindiging van de geschillen over de in die overeenkomsten genoemde belastingaanslagen, waaronder de aanslagen die aan de orde zijn in deze strafzaak. De verdachte rechtspersoon is bij de totstandkoming van de procesafspraken bijgestaan door haar raadslieden. De rechtbank is niet betrokken geweest bij (de totstandkoming) van de procesafspraken. De rechtbank heeft de procesafspraken en de vaststellingsovereenkomsten voorafgaand aan de terechtzitting ontvangen. 7.3. Inhoud procesafspraken Op de zitting van 16 april 2024 zijn de procesafspraken door de procespartijen formeel aan de rechtbank kenbaar gemaakt. Deze houden het volgende in: de verdediging dient geen onderzoekswensen in, trekt ingediende onderzoekswensen in en voert geen verweren; de verdachte rechtspersoon hoeft geen (nadere) verklaring af te leggen; de verdachte rechtspersoon zal zich niet aan de tenuitvoerlegging van de straf onttrekken; de verdachte rechtspersoon zal aangeven betalingsbereid te zijn, in staat te zijn tot betaling en geen draagdrachtverweer voeren, ook voor wat betreft zijn financiële verplichtingen voorvloeiende uit de strafzaak; de officier van justitie zal ter terechtzitting requireren tot een bewezenverklaring en kwalificatie van de feiten als in de procesafspraken weergegeven; de officier van justitie zal in de zaak tegen de verdachte rechtspersoon een geldboete van € 7.500,- eisen en in de zaak tegen de medeverdachte rechtspersoon [medeverdachte rechtspersoon] . een geldboete van € 7.500,-; de officier van justitie zal in de zaak tegen de medeverdachte bestuurder een gevangenisstraf eisen voor de duur van 17 dagen (gelijk aan de duur van het voorarrest), een voorwaardelijke gevangenisstraf voor de duur van 1 jaar met een proeftijd van 2 jaren, een werkstraf van 180 uur met vervangende hechtenis van 90 dagen, en een geldboete van € 155.000,- met vervangende hechtenis van 365 dagen; de partijen zien af van hoger beroep indien de rechtbank een straf oplegt overeenkomstig de eis. Het OM beoogt met de procesafspraken tot een efficiënte behandeling van de strafzaak mogelijk te maken. De verdachte rechtspersoon wenst deze langslepende strafzaak achter haar te laten. 7.4. Beoordeling van de procesafspraken Op de zitting van 16 april 2024 zijn de procesafspraken met de bestuurder in aanwezigheid van zijn raadslieden besproken. De bestuurder heeft tijdens de terechtzitting, ook namens de verdachte rechtspersoon, ondubbelzinnig verklaard dat hem de procesafspraken duidelijk zijn, dat hij zich ervan bewust is dat hij afstand doet van bepaalde verdedigingsrechten uit het Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (EVRM) en dat hij de zaak door middel van de procesafspraken wenst af te doen. De bestuurder heeft verklaard dat hij zijn betalingsverplichtingen uit de vaststellingsovereenkomsten met de Belastingdienst zal nakomen. De rechtbank heeft jegens partijen tijdens de zitting benadrukt dat de vragen van de artikelen 348 en 350 van het Wetboek van Strafvordering leidend zijn bij de beoordeling van de tenlastelegging en de rechtbank de procesafspraken kan afwijzen indien er op basis van het dossier onvoldoende grond bestaat voor een vaststelling van schuld, de kwalificatie van het feit niet aansluit bij de inhoud van het dossier, dan wel wanneer zij de te eisen straf niet passend acht. De rechtbank is mede op grond van de bespreking ter zitting van oordeel dat de bestuurder vrijwillig, op basis van voldoende en duidelijke informatie en terwijl hij zich bewust was van de rechtsgevolgen, is gekomen tot de ondubbelzinnige beslissing mee te werken aan het afdoeningsvoorstel en de daarmee gepaard gaande afstand van verdedigingsrechten (HR 27 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1252). Ook overigens is sprake van een eerlijk proces en voldaan aan de eisen die artikel 6 EVRM stelt. 7.5. Strafeis van de officier van justitie De officier van justitie heeft op de terechtzitting een geldboete van € 7.500,- geëist. 7.6. Standpunt van de verdediging De verdediging heeft gewezen op de gemaakte procesafspraken en heeft geen strafmaatverweer gevoerd. 7.7. De ernst van de feiten De verdachte rechtspersoon heeft zich schuldig gemaakt aan omzetbelastingfraude. De verdachte heeft opzettelijk onjuiste aangifte gedaan van de omzetbelasting die zij in rekening heeft gebracht bij de verkoop van een bouwrijp gemaakt perceel grond aan de provincie Zuid-Holland (€ 0 in plaats van € 638.400,-). Daarnaast heeft zij de omzetbelasting die zij in rekening heeft gebracht bij de levering van drie personenauto’s aan haar bestuurder, van in totaal € 27.010,08,-, niet (tijdig) afgedragen aan de Belastingdienst. Deze frauduleuze handelingen hebben als gevolg dat de overheid fors financieel is benadeeld. Ook ondergraaft een dergelijke handelswijze (het vertrouwen in) de goede werking van het systeem voor de heffing van de omzetbelasting. Dit systeem is afhankelijk van de indiening en betrouwbaarheid van belastingaangiften. De verdachte rechtspersoon, althans haar bestuurder, heeft zich kennelijk enkel laten leiden door financieel gewin en heeft zich verrijkt ten koste van de overheid en de samenleving. De rechtbank rekent dit de verdachte rechtspersoon zwaar aan. 7.8. Bedrijfsomstandigheden van de verdachte rechtspersoon De rechtbank heeft acht geslagen op een uittreksel uit de justitiële documentatie van 26 januari 2024, waaruit blijkt dat de verdachte rechtspersoon niet eerder is veroordeeld voor strafbare feiten. 7.9. Conclusies van de rechtbank Gelet op de ernst van de feiten zal de rechtbank een geldboete opleggen. De rechtbank heeft zich bij het bepalen van de hoogte van de geldboete georiënteerd op geldboetes die in andere vergelijkbare strafzaken doorgaans worden opgelegd. Gelet hierop zou een forse geldboete passend zijn. De rechtbank legt geen hoge geldboete op. De rechtbank zal een andere afweging maken met het oog op de gemaakte procesafspraken in samenhang bezien met de betalingsverplichting uit de bovengenoemde vaststellingsovereenkomsten. De rechtbank is met de officier van justitie van oordeel dat deze betalingsverplichting van de bestuurder aan de Belastingdienst ook in de onderhavige strafzaak een sterk mitigerend effect heeft op de strafmaat. De rechtbank heeft ook acht geslagen op de overschrijding van de redelijke termijn met ruim vier jaar. De rechtbank overweegt verder dat de procesafspraken een efficiënte en effectieve afdoening van de strafzaak dienen. De bestuurder is, ook namens de verdachte rechtspersoon, akkoord gegaan met de gevorderde geldboete en zal naar verwachting namens de verdachte rechtspersoon geen hoger beroep instellen. Alles afwegend is de rechtbank van oordeel dat de gevorderde straf in een redelijke verhouding staat tot de ernst van de zaak en acht zij de oplegging van een geldboete van € 7.500,- passend en geboden.

<nr>8</nr>Toepasselijke wettelijke voorschriften Gelet is op de artikelen 23, 51 en 57 van het Wetboek van Strafrecht en de artikelen 69 en 69a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.

<nr>9</nr>Bijlagen De in dit vonnis genoemde bijlagen maken deel uit van dit vonnis.

<nr>10</nr>Beslissing De rechtbank: verklaart bewezen, dat de verdachte rechtspersoon de onder 1 en 2 ten laste gelegde feiten, zoals hiervoor omschreven, heeft begaan; verklaart niet bewezen hetgeen aan de verdachte rechtspersoon meer of anders ten laste is gelegd dan hiervoor bewezen is verklaard en spreekt de verdachte rechtspersoon daarvan vrij; stelt vast dat het bewezen verklaarde oplevert de hiervoor vermelde strafbare feiten; verklaart de verdachte rechtspersoon strafbaar; veroordeelt de verdachte rechtspersoon tot een geldboete van € 7.500,00 (zevenduizend vijfhonderd euro). Dit vonnis is gewezen door mr. E. Rabbie, voorzitter, en mrs. P.C. Tuinenburg en I. Tillema, rechters, in tegenwoordigheid van mr. R. van Puffelen, griffier, en uitgesproken op de openbare terechtzitting op de datum die in de kop van dit vonnis is vermeld. De voorzitter is buiten staat dit vonnis mede te ondertekenen. Bijlage I Tekst tenlastelegging Aan de verdachte rechtspersoon wordt ten laste gelegd dat 1. zij op of omstreeks 26 oktober 2015 te Leiden en/of Apeldoorn, althans (elders) in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, opzettelijk een bij de Belastingwet voorziene aangifte als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten een (elektronische) aangifte voor de omzetbelasting betreffende het aangiftetijdvak 3e kwartaal 2015 (DOC-337), onjuist en/of onvolledig heeft gedaan, en/althans heeft doen of laten doen door (een medewerker van) [naam administratiebedrijf] ., in elk geval door (een) ander(en), immers heeft/hebben verdachte en/of haar mededader(s) toen en daar opzettelijk op/in de naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst te Apeldoorn, in elk geval in Nederland, ingeleverde/gezonden aangifte voor de omzetbelasting over genoemd tijdvak, valselijk en in strijd met de waarheid bij 'Omzetbelasting leveringen/diensten algemeen tarief" en/of "Verschuldigde omzetbelasting" en/of "Totaal te betalen "0" ingevuld en/of doen invullen, terwijl dat feit ertoe strekte dat te weinig belasting wordt geheven; De in deze tenlastelegging gebruikte termen en uitdrukkingen worden, voorzover daaraan in de Algemene wet inzake rijksbelastingen bepaalde betekenis is gegeven, geacht in dezelfde betekenis te zijn gebezigd; 2. zij op verschillende tijdstippen gelegen in of omstreeks de periode van 30 april 2016 tot en met 23 januari 2018 te Leiden, althans (elders) in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk de belasting welke op de aangifte(n) omzetbelasting over het/de aangiftetijdvak(ken) 1e kwartaal 2016 en/of 2e kwartaal 2016 moest worden voldaan of afgedragen te weten in ieder geval: - een bedrag aan omzetbelasting ad EUR 6.720,- dat op een factuur ten name van [verdachte rechtspersoon] gedateerd 04-02-2016 in rekening is gebracht (DOC-018), en/of - een bedrag aan omzetbelasting ad EUR 8.032,12 dat op een factuur ten name van [verdachte rechtspersoon] gedateerd 03-03-2016 in rekening is gebracht (DOC-019), en/of - een bedrag aan omzetbelasting ad EUR 12.257,96 dat op een factuur ten name van [verdachte rechtspersoon] gedateerd 08-04-2016 in rekening is gebracht (DOC-020), althans enig(e) bedrag(en), (telkens) niet, dan wel niet binnen de in de Belastingwet gestelde termijn heeft betaald, althans heeft doen of laten betalen; De in deze tenlastelegging gebruikte termen en uitdrukkingen worden, voorzover daaraan in de Algemene wet inzake rijksbelastingen bepaalde betekenis is gegeven, geacht in dezelfde betekenis te zijn gebezigd;